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2019最新!调整后印花税税率表

2019-01-01作者:企谋划管理员

财政部 税务总局

关于对营业账簿减免印花税的通知

财税〔2018〕50号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财政局:

为减轻企业负担,鼓励投资创业,现就减免营业账簿印花税有关事项通知如下:

自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

请遵照执行。


关于印花税

印花税,是税的一种,是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。纳税人通过在文件上加贴印花税票,或者盖章来履行纳税义务。现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税,具体有五类:合同或者具有合同性质的凭证,产权转移书据,营业账簿,权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。

 以下附上调整后印花税税率表,纳税人可对照自查!

 划重点:之前适用万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

1
 
购销合同
 
包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同
 
按购销金额0.3‰贴花
 
立合同人
 
 

2
 
加工承揽合同
 
包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同
 
按加工或承揽收入0.5‰贴花
 
立合同人
 
 

3
 
建设工程勘察设计合同
 
包括勘察、设计合同
 
按收取费用0.5‰贴花
 
立合同人
 
 

4
 
建筑安装工程承包合同
 
包括建筑、安装工程承包合同
 
按承包金额0.3‰贴花
 
立合同人
 
 

5
 
财产租赁合同
 
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同
 
按租赁金额1‰贴花。税额不足1元,按1元贴花
 
立合同人
 
 

6
 
货物运输合同
 
包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同
 
按运输费用0.5‰贴花
 
立合同人
 
单据作为合同使用的,按合同贴花
 

7
 
仓储保管合同
 
包括仓储、保管合同
 
按仓储保管费用1‰贴花
 
立合同人
 
仓单或栈单作为合同使用的,按合同贴花
 

8
 
借款合同
 
银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同
 
按借款金额0.05‰贴花
 
立合同人
 
单据作为合同使用的,按合同贴花
 

9
 
财产保险合同
 
包括财产、责任、保证、信用等保险合同
 
按保险费收入1‰贴花
 
立合同人
 
单据作为合同使用的,按合同贴花
 

10
 
技术合同
 
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同
 
按所载金额0.3‰贴花
 
立合同人
 
 

11
 
产权转移书据
 
包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同
 
按所载金额0.5‰贴花
 
立据人
 
 

12
 
营业账簿
 
生产、经营用账册
 
记载资金的账簿,按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花,其他账簿按件贴花5元。
 
立账簿人
 
自2018年5月1日起,减半征收。按件贴花五元的其他账簿免征印花税。花五元的其他账簿免征印花税。花五元的其他账簿免征印花税。
 

13
 
权利、许可证照
 
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
 
按件贴花5元
 
领受人

 
 
 

 

除了2018新政外,印花税还有哪些优惠政策?

为减轻企业负担,鼓励投资创业,2018年5月3号财政部、税务总局印发《关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税【2018】50号),明确自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。除了以上刚出台的印花税优惠政策,财税君提醒大家别忘记印花税还有其他税收优惠政策。

 

一、《中华人民共和国印花税暂行条例》(1988年8月6日国务院令第11号)

 

《中华人民共和国印花税暂行条例》第四条规定:下列凭证免纳印花税:

 

(一)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本;

 

(二)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据;

 

(三)经财政部批准免税的其他凭证。

 

二、其他印花税优惠政策

 

1、收购农产品合同:

 

《印花税暂行条例施行细则》第十三条规定:对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免纳印花税。

 

《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税【2008】81号)规定:对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同,免征印花税。

 

2、《关于图书、报刊等征订凭证征免印花税问题的通知》(国税地字【1989】142号)规定:图书、报纸、期刊以及音像制品各类发行单位之间,以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证,暂免征印花税。

 

3、《关于公共租赁住房税收优惠政策的通知》(财税【2015】139号)规定:2018年12月31日前,对公共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房,免征契税、印花税。

 

4、《关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税【2008】137号)规定:房屋买卖合同对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

 

5、《关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》(财税【2017】60号)规定:对国际残奥委会取得的与北京2022年冬残奥会有关的收入免征增值税、消费税、企业所得税和印花税。对中国残奥委会根据《联合市场开发计划协议》取得的由北京冬奥组委分期支付的收入免征增值税、消费税、企业所得税和印花税。

 

6、《关于继续实行农村饮水安全工程建设运营税收优惠政策的通知》(财税【2016】19号)规定:2018年12月31日前,对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据,以及与施工单位签订的建设工程承包合同免征印花税。

 

7、《关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知》(财税【2005】103号)规定:股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让,暂免征收印花税。

 

8、《关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》(财税【2003】183号)规定:企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

 

9、《关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知》(财税【2003】141号)规定:对被撤销金融机构接收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据,免征印花税。

 

10、《关于印花税若干具体问题的规定》(国税地字【1988】25号)规定:托运单据:对铁路、公路、航运、水陆承运快件行李、包裹开具的托运单据,暂免贴印花税。

 

11、《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》(财税【2014】78号)规定:2014年1月1日到2017年12月31日前小型微型企业与金融机构签订的借款合同免印花税(财税【2014】78号该文件延长至2020年12月31日)。

 

12、《关于继续执行高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知》(财税【2016】82号)规定:自2016年1月1日至2018年12月31日,对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同,免征印花税。本通知所述“高校学生公寓”,是指为高校学生提供住宿服务,按照国家规定的收费标准收取住宿费的学生公寓。

 

13、《关于军火武器合同免征印花税问题的通知》(国税发【1990】200号)规定:经研究,考虑到军火武器的研制、生产和供应具有一定的特殊性,现明确对下列合同免征印花税。

 

一、国防科工委管辖的军工企业和科研单位,与军队、武警总队、公安、国家安全部门,为研制和供应军火武器(包括指挥、侦察、通讯装备,下同)所签订的合同免征印花税。

 

二、国防科工委管辖的军工系统内各单位之间,为研制军火武器所签订的合同免征印花税。

 

14、《关于证券投资者保护基金有关印花税政策的通知》(财税【2006】104号):现对证券投资者保护基金有限责任公司(以下简称保护基金公司)及其管理的证券投资者保护基金(以下简称保护基金)的有关印花税政策通知如下:

 

一、对保护基金公司新设立的资金账簿免征印花税。

 

二、对保护基金公司与中国人民银行签订的再贷款合同、与证券公司行政清算机构签订的借款合同,免征印花税。

 

三、对保护基金公司接收被处置证券公司财产签订的产权转移书据,免征印花税。

 

四、对保护基金公司以保护基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同,免征印花税。

 

五、对与保护基金公司签订上述应税合同或产权转移书据的其他当事人照章征收印花税。


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